关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
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关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
国家税务总局
关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表
二○○八年三月六日
企业所得税核定征收办法(试行)
第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于居民企业纳税人。
第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；
(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；
(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
行业
应税所得率(%)
农、林、牧、渔业
3-10
制造业
5-15
批发和零售贸易业
4-15
交通运输业
7-15
建筑业
8-20
饮食业
8-25
娱乐业
15-30
其他行业
10-30
第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕38号)同时废止。
陕西省民族工作条例
陕西省人大常委会
陕西省民族工作条例
陕西省人大常委会
2001.12.06
第一章总则
第一条为了保障少数民族的合法权益，维护和发展平等、团结、互助的社会主义民族关系，促进各民族共同繁荣，根据宪法和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条本条例所称的少数民族，是指本省行政区域内由国家认定的除汉族以外的其他民族。
第三条本省行政区域内的国家机关、社会团体、企业事业单位、城乡基层群众性自治组织和公民应当遵守本条例。
第四条各民族公民一律平等，享有宪法、法律、法规规定的权利，履行宪法、法律、法规规定的义务。
少数民族公民的合法权益受法律保护，任何组织和个人不得侵犯。
少数民族公民有保持或者改革自己风俗习惯的自由。
禁止民族歧视和破坏民族团结、制造民族分裂的行为。
第五条各级人民政府应当将本行政区域内少数民族的经济、文化、教育、卫生、科技等事业列入国民经济和社会发展计划。
鼓励社会各界帮助少数民族和少数民族比较集中的地方发展经济和社会事业。
少数民族应当发扬自力更生、艰苦创业的精神，提高自我发展的能力。
第六条各级国家机关、社会团体、企业事业单位和居民委员会、村民委员会应当对各民族公民进行爱国主义、集体主义、社会主义和民族法制、民族政策、民族团结的教育。
第七条各级人民政府应当定期检查有关法律、法规和民族政策的执行情况，协调处理民族工作中的问题。
第八条县级以上人民政府民族事务行政主管部门负责本行政区域内的少数民族工作；其他有关部门按照各自的职责，做好少数民族工作。
第九条各级人民政府应当对在促进民族团结进步事业中做出突出贡献的单位和个人，给予表彰和奖励。
获得省人民政府民族团结进步模范称号的个人，享受同级劳动模范的待遇。
第二章保障少数民族合法权益
第十条少数民族人口较多的市、县（区）的人民代表大会常务委员会和人民政府，其组成人员中应当有少数民族成员。
第十一条少数民族人口占总人口百分之三十以上的乡，按照有关规定经省人民政府批准后，可以建立民族乡。
民族乡的乡长由建立民族乡的少数民族公民担任。民族乡人民政府应当配备一定数量的少数民族工作人员。
民族乡的撤销，由省人民政府决定。
第十二条公民的民族成份按照国家有关规定确定，任何单位和个人不得擅自更改公民的民族成份。
公民变更民族成份的，应当按照规定提出申请，经民族事务行政主管部门逐级审查，报省民族事务行政主管部门确认后，方可以到户籍管理部门办理手续。
第十三条各级国家机关、社会团体、事业单位应当重视和加强少数民族干部和专业技术人员的培养、选拔和使用。
国家机关、社会团体、事业单位录用公务员或者其他工作人员时，在同等条件下应当优先录用少数民族公民，不得以生活习俗为由拒绝录用少数民族公民。
第十四条各级人民政府在处理涉及本地各民族的特殊问题时，应当与少数民族代表充分协商，尊重少数民族的意见。
第十五条各级人民政府应当尊重少数民族丧葬风俗习惯，按照国家有关规定，对具有特殊丧葬习俗的少数民族提供必要的殡葬条件，并采取措施加强少数民族的殡葬服务。
各级人民政府对少数民族公民自愿实行殡葬改革的，应当给予支持。
第十六条少数民族人口较多的市、县（区）的人民政府，在制定城镇建设规划时，应当考虑少数民族的特点和需要，保护具有民族风格的建筑物。
少数民族公民应当服从当地人民政府城镇建设总体规划。
第十七条少数民族职工参加本民族重大节日活动，可以按照国家和省人民政府的有关规定休假。
第十八条各级人民政府应当加强对少数民族流动人员的教育和管理，保护其合法权益。少数民族流动人员应当服从当地人民政府及其有关部门的管理。
第十九条有清真饮食习惯的少数民族比较集中的居住区，应当合理布局、设置清真食品供应网点，方便少数民族群众生活。
宾馆、旅店、招待所及其他公共场所，不得以生活习俗为由，拒绝接待少数民族公民。
第二十条生产清真食品、经营清真饮食的企业和个体工商户，应当保证清真食品加工场所、运输车辆、专用工具、计量器具、储藏容器专用，并悬挂清真专用标牌。清真专用标牌由省民族事务行政主管部门统一监制。
禁止以非清真食品、饮食假冒清真食品、饮食。
禁止伪造、转让、租赁、转借清真专用标牌。
第二十一条文化、新闻出版、广播影视行政主管部门及大众传播媒体应当依照国家法律、法规，做好少数民族权益保障、民族常识和民族团结进步活动的宣传工作。
禁止在图书、报刊、文艺作品、影视音像制品、计算机网页以及广告、商标和其他公众活动中带有歧视和侮辱少数民族的内容。
禁止使用带有歧视、侮辱少数民族的称谓、地名。
第二十二条少数民族公民对侵害其合法权益的行为，有权向有关国家机关申诉、控告，有关国家机关应当及时处理。向人民法院起诉的少数民族权益侵害案件，人民法院应当依法审理。
第三章发展少数民族经济
第二十三条各级人民政府及有关部门应当按照国家和本省有关规定，扶持和帮助少数民族发展经济，提高少数民族的生活水平。
第二十四条各级人民政府在编制年度财政预算时，应当根据本行政区域内少数民族人口数量和生活状况，安排少数民族补助专款，用于少数民族发展经济和社会各项事业。
省人民政府和少数民族人口较多的地方的人民政府应当设立专项资金，用于少数民族居住地方的水、电、路、通讯等基础设施建设。
少数民族补助专款、专项资金和国家拨付少数民族各项扶持资金、临时性补助专款，任何单位和个人不得截留、扣减和挪用。
第二十五条民族乡财政收入的超收部分和财政支出的节余部分，应当留给民族乡周转使用。
对低于所在县农民人均纯收入水平的民族乡、民族村，各级人民政府应当采取措施，给予扶持。
第二十六条各级人民政府应当扶持下列少数民族企业发展生产，提高经济效益和社会效益：
（一）民族乡、民族村办企业；
（二）少数民族职工占百分之三十以上的企业；
（三）以少数民族为主要服务对象经国家确定的民族用品生产定点企业、民族贸易企业和食品、饮食服务企业。
第二十七条各级人民政府应当鼓励、支持少数民族企业建立和完善现代企业制度，采用高新技术，发展少数民族特色产业。
第二十八条各级人民政府及有关部门应当采取措施，鼓励和支持外地的少数民族公民进入本地进行投资、经商和开展其他合法经营活动。
第四章发展少数民族社会事业
第二十九条各级人民政府应当重视发展少数民族教育事业，将少数民族教育经费纳入当地教育经费计划，改善民族学校的办学条件，提高教学质量。
第三十条少数民族儿童、学生达到在校生总数百分之三十以上的幼儿园和中小学校，经县级以上教育行政主管部门会同同级民族事务行政主管部门核准，可以确定为民族幼儿园或者民族学校。高级中学可以根据实际情况，设立少数民族班。
民族幼儿园和民族学校的负责人、教师和管理人员，应当有少数民族公民。
民族幼儿园和民族学校应当开展民族政策、民族团结和民族常识的教育。
第三十一条教育行政主管部门应当有计划地为民族幼儿园、民族学校培训师资，组织和鼓励各民族教师和大学毕业生到民族乡、民族村从事教育工作，并按照有关规定给予相应的优惠待遇。
第三十二条高等学校、职业学校和高级中学在招收新生时，应当按照国家和本省有关规定，对少数民族考生在录取标准和条件方面给予适当照顾。
第三十三条科学技术行政主管部门应当在少数民族比较集中的地方做好科学技术普及工作，在民族乡、民族村组织推广先进适用技术。
第三十四条卫生行政主管部门应当做好少数民族的医疗卫生工作，培养少数民族医务人员，保护和发展少数民族传统医药，在少数民族比较集中的地方设立民族医院、卫生院，帮助民族乡、民族村的少数民族改善卫生条件。
第三十五条各级人民政府及有关行政主管部门应当保证对少数民族文化事业的投入，加强少数民族文化设施的建设，保护少数民族文化遗产和历史文物，发展少数民族传统体育项目，繁荣少数民族文化事业。
第三十六条各级人民政府及有关部门应当重视发展少数民族社会保障事业，鼓励和支持社会各界兴办少数民族福利院、养老院和其他社会公益性事业。
第五章法律责任
第三十七条违反本条例第十二条规定，擅自更改公民的民族成份的，由省民族事务行政主管部门责令改正，因擅自更改民族成份获得的升学、录用、生育等方面的资格或者待遇，由有关行政主管部门予以取消，并按照有关法律、法规的规定处理。
第三十八条违反本条例第十三条第二款、第十九条第二款，以生活习俗为由，拒绝录用、接待少数民族公民的，由县级民族事务行政主管部门责令改正。
第三十九条违反本条例第二十条规定，生产清真食品、经营清真饮食未悬挂清真专用标牌的，由县级民族事务行政主管部门责令改正；伪造、转让、租赁、转借清真专用标牌的，由县级以上民族事务行政主管部门没收清真专用标牌和违法财物，并可处以二千元以上二万元以下罚款；以非清真食品、饮食假冒清真食品、饮食的，由工商行政管理部门依法处罚，情节严重的，吊销营业执照。
第四十条违反本条例第二十一条第二、三款规定，歧视、侮辱少数民族的，由县级以上民族事务行政主管部门责令停止侵害行为，并由有关行政主管部门依法处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十一条违反本条例第二十四条第三款规定，截留、扣减或者挪用少数民族专款、资金的，由上级人民政府责令改正；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十二条当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
行政机关对当事人作出一万元以上罚款、吊销营业执照的处罚决定，应当告知当事人有要求举行听证的权利。
第四十三条国家机关工作人员在涉及民族事务工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第六章附则
第四十四条本条例自2002年1月1日起施行。
中华人民共和国海关对国际民航机监管办法
外贸部
中华人民共和国海关对国际民航机监管办法
（1974年9月10日外贸部<74>贸关货233号文发布，自1974年10月1日起实施）
第一章 总则
第一条 为了保证国家对外贸易管制政策和海关法令的有效实施，便利国际民用航空运输，特制订本办法。
第二条 本办法所称的国际民航机，系指一切进出国境的民用航空器。国家元首和政府首脑乘坐的专机不包括在内。
第三条 国际民航机，除经特准的以外，只准在设有海关的国际航空站降停或者起飞。
国际航空站应于民航机降停或者起飞前二小时通知海关。
第四条 国际民航机上下旅客，装卸货物、邮件、行李和其他物品，需经海关许可，并且在海关监管下进行。
第二章 飞机的申报、检查和放行
第五条 国际民航机降停后，机长或者他的代理人，应当立即向海关递交下列文件：
（一）入境和过境旅客以及行李舱单一份；
（二）进口和过境的货物、邮件和其他物品舱单一份以及有关货物的运单副本一份；
（三）机组人员及其自用物品、货币、金银清单一份。
第六条 国际民航机起飞前，机长或者他的代理人，应当向海关递交下列文件：
（一）出境旅客以及行李舱单一份；
（二）出口货物、邮件和其他物品舱单一份以及有关货物的运单副本一份；
（三）机组人员及其自用物品、货币、金银清单一份（进站后机组人员没有变动的免交）。
第七条 国际民航机于同一航次在我国领土内的第二、第三个国际航空站降停和起飞的时候，机长或者他的代理人应当按照本办法第五条、第六条的规定向海关提交申报文件。
机长或者他指定的人员应当负责将海关交给他的关封完整无损的带交下一航空站的海关。
第八条 国际民航机，因气候和其他客观原因，经民航管理部门同意在指定的备用机场临时降停的时候，如果不上下旅客、装卸货物等，可不向海关递交申报文件。但是，机长应当采取必要措施，保证机上所有的货物和行李完整无缺。
第九条 国际民航机降停后或者起飞前，应当接受海关检查。
海关检查飞机的时候，机长或者他指定的人员应当在场陪同。海关认为必须开拆机上有关部位和查阅航行记录簿等的时候，机长或者他指定的人员应当照办和交验。
海关检查飞机完毕，机长应当在海关编制的检查记录上签字。
第十条 国际民航机经海关检查完毕，并在出口舱单上签印放行后，方准起飞。
第三章 对旅客、货物、邮件和行李的监管
第十一条 进、出境旅客及其行李物品，办完海关手续后，才可以出站或者登机。
第十二条 进、出口货物、邮件、行李和其他物品办完海关手续由海关在运单或者其他有关单据上签印放行后，航空站才可以交付或者收运。
第十三条 原机过境的旅客、货物、邮件、行李和其他物品，海关认为必要时，可以进行检查。
第十四条 换机过境的旅客，应当按照海关的有关规定办理过境手续。
第十五条 换机过境的货物、邮件、行李和其他物品，应当卸存于海关同意的仓库场所，由海关监管，并且按照海关的有关规定办理过境手续。
第十六条 进、出国境的军用飞机、国家元首和政府首脑乘坐的专机，如果装载有普通客货，有关部门应当通知海关，由海关按照本办法和其他有关规定进行监管。
第四章 对机组人员携带物品的监管
第十七条 机组人员携带自用物品、货币、金银进口或者出口的时候，应当报请海关检查、放行。
第十八条 机组人员携带进出口的物品，应当以个人旅途必需或者零星自用物品为限。进口的物品不准出售或者转让。
外国民航机机组人员购买合理数量的自用物品携带出口的时候，应当向海关交验外币兑换单和售货商店的发票。
第十九条 机组人员不准为其他人员代带物品进口或者出口。
第五章 对机用燃料、油料、零备件、正常设备、供应品及金银、货币的监管
第二十条 留置在国际民航机上的燃料、油料、零备件、正常设备、供应品及金银、货币等，海关认为必要的时候，可以检查或者加封。机长应当保护海关封志的完整。
上述物品在飞机停站期间，不准出售或者移作他用。
第二十一条 卸下飞机的备本民航企业所属飞机使用的燃料、油料、零备件、正常设备及供应品等，应当填具免领许可证验放凭单一份交海关检查，并且存放在海关同意的仓库场所，由海关监管。使用或者运出的时候，应当填具免领许可证验放凭单一份交海关核销。
上述物品免征关税，但是不准出售或者移作他用。
第二十二条 国际民航机添装燃料、油料、零备件、正常设备和供应品的时候，应当报请海关监管。
第六章 对国际民航企业进出口物品的监管
第二十三条 国际民航企业运进供本单位使用的公用物品，以及业务宣传品、纪念品、单据、表格、票证等业务资料，应当开列清单向海关申报，经海关核准后，对公用物品征税放行；对业务宣传品等其他物品免税放行，但不准出售。
第二十四条 国际民航企业收发的“公邮”，限于民航机构往来的信函。“公邮”进出口时，必须列入舱单经海关查验放行。
第七章 附则
第二十五条 国际民航机因机件发生故障或者其他特殊事故，被迫在国境内空降旅客、抛掷货物；或者因遇险、失事坠落于国境内的时候，机长或者他的代理人或者民航管理机构，应当立即通知海关。
第二十六条 对于违反本办法有关规定的行为，由海关依据有关法令进行处理。
