珠海市企业承包经营责任审计暂行办法
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珠海市企业承包经营责任审计暂行办法
广东省珠海市人民政府
珠海市企业承包经营责任审计暂行办法
珠海市人民政府
第一条 根据国务院批转国家体改委关于《在治理整顿中深化企业改革强化企业管理的意见》和《审计条例》以及审计署审法字〔1988〕190号文的精神，结合我市实际制定本办法。
第二条 承包经营责任审计，应遵照强化企业管理，提高企业经济效益，保护国家资财，严肃财经纪律，维护国家、企业、经营者和生产者的合法权益，促进特区经济发展的原则。
第三条 按照承包经营单位的财政、财务隶属关系及审计分工、实行分层次审计制度。
（一）预算内承包经营企业、预算外承包经营的经济大户和部分在决算上直接隶属市财政的承包经营企业，原则上由市审计局审计。
（二）凡向主管部门承包经营的企业、预算外部分承包经营企业、集体所有制的承包经营企业，由主管部门的内部审计机构审计。
（三）暂时未设立内部审计机构或内部审计机构不具备条件或者力量不足的，由主管部门委托社会审计组织进行审计。
审计机关除承担本身分工的承包经营审计任务外，对内部审计机构、社会审计组织的业务进行指导和监督，必要时对审计事项进行抽查，以确保审计质量和工作进度。
第四条 承包经营责任审计的依据是国务院颁布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》和承包合同。
审计依据的承包合同，必须符合下列条件：
（一）合同内容不违反国家和省、市有关规定：
（二）合同是市授权的发包部门与承包企业所签订；
（三）合同是经有关部门审批鉴证的，包括：企业向直属上级承包的合同；企业内部承包的合同；企业与企业的承包合同；合资、合营企业其中一方承包合同。
第五条 承包经营责任审计的主要任务：
（一）对企业承包前的参与，主要是通过上轮承包终结审计所确认的数据和对经营者遵守法规方面的评价，为新一轮承包确定承包形式、基数和选择经营者提供依据。
企业主管部门和单位的内部审计机构，可根据本部门、本单位的需要参与合同签订过程中的清算监督工作，为作好合同签订提供服务。
（二）对承包期中审计，主要是监督合同双方履行合同规定的责任和义务，企业执行合同所规定的经济指标的能力和遵守财经法规的情况，以及合同年度兑现的合规合法性。
（三）对承包终结的审计，主要是监督核实企业的经营成果，检查利润分配的合规性、真实性；核算经营者和全体员工的合理收益，监督合同双方认真兑现合同，维护合同的严肃性，对企业和经营者遵守财经法规的情况进行审计评价。
第六条 承包经营责任审计的主要内容：
（一）承包经营经济目标的实现情况；
（二）盈亏的真实性和上缴税利的完成情况；
（三）专用基金的提取和使用合规性；
（四）有关严重违反财经法规和重大的损失浪费；
（五）国家和地方指令性计划完成情况。
第七条 直接向市授权的发包部门承包经营的企业，在规定期限内，应向审计机关报送下列资料：
（一）承包经营合同一经签订，应连同附件的副本（或复印件）一份在十五天内报送。
承包期间对合同的补充，修改资料及时报送。
（二）每季度报送一次财务报表。
（三）年度财务决算报表，上缴税利结算表，财务分析报告书，在次年一月底前报送。
（四）企业承包期终的总结，经营者的期终报告（或述职报告）和承包期终财务决算表，在期终后一个月报送。
第八条 坚持先审计后兑现的原则，维护合同的严肃性。兑现承包合同的内容包括：
（一）上缴税利和能源交通基金，调节基金；
（二）归还贷款；
（三）企业的技术改造和留利的分配；
（四）实行工资总额和企业效益挂钩浮动的企业职工合法收入；
（五）承包经营者的收入。
经审计发现完不成承包合同的经营者和领导班子成员的收入要按规定相应扣减，发现经营者及企业领导成员的收入超过规定限额的，其超过规定部分应扣除，而且一律纳入企业生产发展基金。由于弄虚作假取得额外收入的一律没收，并按规定给予相应的经济处罚。
因任务的安排和时间限制，部分企业未能及时审计，可经财政部门审批同意，按承包合同规定进行预提预分，审计后按审计决定作正式兑现依据。
第九条 实行承包经营责任制的企业厂长（经理）离任审计评议，可结合承包经营期终审计一起进行。如企业厂长（经理）承包期中调离，可由企业主管部门提出委托，按层次分工由审计机关、内部审计机构或社会审计组织进行审计。经审计机关委托的审计评议，必须经审计机关审定
方为有效。
第十条 审计机关在对承包经营审计中，如发现有下列重大问题的，应按审法字〔1989〕190号文的规定，向本级人民政府或上一级审计机关提出报告；
（一）承包经营合同中有违反国家法律、法规、政策的内容；
（二）上缴利润（或减亏）基数及递增、分成比例严重不合理；
（三）企业合法权益受到侵犯；
（四）政策界限不清，需要研究的问题；
（五）依照法规出现“统一性”和“特殊性”矛盾的问题；
（六）发现带有普遍性、倾向性和影响宏观控制的问题。
第十一条 承包经营责任审计程序。
（一）检查合同，凡没有合同的承包企业，一律不进行承包审计。
（二）主管部门对企业实现的承包指标先行核对。
（三）承包企业按审计机关的要求，先自查后审计。
（四）具备以上条件后，审计部门按层次分工进行审计，并按审计要求索取证明材料。
（五）审计人员对审计事项进行审计后应提交审计报告和考核资料，审计报告和考核的各种报表资料，必须征求被审计单位意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十天内提出书面意见，并在各种认定的报表上签章。逾期提出书面意见的，则认定为被审单位对报告的确认。
（六）审计机关或主管部门对审计报告审定后应作出审计结论和决定，并通知被审计单位和有关单位执行。
1．审计机关派出的审计小组和审计机关委托社会审计组织进行的承包经营责任审计，其提出的审计报告由审计机关审定，并作出结论和决定。
2．内审机构所承担的承包经营责任审计，由主管部门委托社会审计组织的承包经营责任审计，其提出的审计报告由内审机构负责人或主管部门负责人审定，并作出审计结论和决定，通知被审计单位执行的同时，上报审计机关备案。
对重大事项作出审计结论和决定之前，应征求有关部门的意见；审计报告中如有涉及发包方的问题，应征求发包方的意见。
第十二条 承包经营企业和企业经营者对审计结论和评议如有异议的，可按《审计条例》规定的程序复审。
第十三条 内部审计机构在单位负责人领导下，依照《审计条例》、《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》、承包合同和国家、省、市有关财经法规和政策规定，对本单位所属承包经营企业进行审计监督。
内部审计机构对承包经营责任审计可根据有关规定，制定自己权限内的经济处罚权。
第十四条 社会审计组织依照有关法规接受委托，积极为有关部门提供有偿服务，在统一审计程序的前提下进行承包经营责任审计。
第十五条 各企业主管部门的内部审计机构和委托的社会审计组织，在负责范围内，对被审计单位所作出的审计结论和决定，与审计机关作出的审计结论和决定，具有同等效力。
审计后发现审计结论和审计决定不当，原审计部门要承担责任。
上级审计机关对下级审计机关、内审机构和社会审计组织作出的审计结论和决定，认为有必要的可进行复审，并有权肯定或改变原有的审计结论和审计决定。
第十六条 各部门的承包经营责任审计工作完成期限分别为：期中审计根据具体情况和要求依时完成；期终审计务于承包期满后的第一个月起，立即按分工逐个企业进行审计，六个月内全部完成。
第十七条 被审计单位应当配合审计部门的工作，提供有关文件、帐册、报表资料和证明材料，以及必要的工作条件。
对拒绝提供文件、资料、阻挠审计工作、弄虚作假的个人或单位，依照《审计条例》有关规定进行处理。
第十八条 审计工作人员应严格遵守审计纪律，坚持原则，忠于职守。如发现滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，要依法查处。
第十九条 本办法从颁布之日起施行。
第二十条 本办法由市审计局负责解释。
1990年12月7日
沈阳市住房公积金实施细则
辽宁省沈阳市人民政府
沈阳市住房公积金实施细则
沈阳市人民政府
第一条 为按照国家、单位和职工个人共同筹资建房的原则改革住房投资体制，逐步增强职工家庭解决自住房的能力，根据《沈阳市贯彻〈辽宁省城镇住房制度改革总体方案〉实施办法》，制定本细则。
第二条 住房公积金制度是个人和集体共同积累资金解决职工住房的制度。实行住房公积金的职工按月存储占月工资一定比例的住房公积金；职工所在单位同时给职工存储占职工月工资同等比例的住房公积金，两者均记入个人名下，归职工所有。
第三条 存储住房公积金，比照银行同期活期储蓄利率计付利息。
第四条 住房公积金由市人民政府担保。
第五条 市住房资金管理中心(以下简称资金管理中心)代表市政府负责住房公积的归集、管理、监督使用和偿还，对各单位存储和使用住房公积金进行指导、督促和定期核查。
第六条 凡在本市工作，具有本市城镇常住房口的党政机关、群众团体及全民所有制、集体所有制企事业单位的固定职工、合同制职工、军办企业、股份制企业。私营企业职工以及外商投资企业的中方职工及其所在单位，均实行住房公积金制度。
新参加工作的职工，从发薪之日起实行。
离休干部、退休职工、临时工、外商投资企业外籍职工不存储住房公积金。
第七条 职工个人住房公积金的存储额等于职工月工资乘以住房公积金存储率。住房公积金的存储率暂定为5%。存储额低于5元的按5元存储；5元以上，以“元”为最小计算单位，见“角”四舍五入。职工所在单位亦按相同数额同时给职工存储住房公积金。
今后，随着经济的发展和职工收入的变化，住房公积金存储率相应进行调整。
有条件的单位，经职工代表会议决定，报资金管理中心备案，住房公积金存储率可高于5%。
第八条 职工月工资基数按以下方法计算：执行行政、事业工资标准的，以结构工资计算，即基础工资、职务工资、工龄工资三项之和(含职务补贴、教龄津贴、护龄津贴)；执行企业工资标准的，以标准工资(档案工资)加5元副食补贴计算；实行岗位技能工资制的企业，以岗位技能工?
始扑悖煌馍掏蹲势笠岛退接笠狄韵中泄ぷ时曜技扑恪?
存储住房公积金的工资基数，以一九九二年底的工资基数为准。住房公积金从一九九四年一月一日起开始存储。
第九条 住房公积金的来源
(一)个人存储部分，从个人工资中支付。
(二)企业给职工存储部分，从单位住房基金中列支。在当前尚未建立住房基金的情况下，根据本单位所需资金的数额，按下列筹资渠道列支：
(1)应付集体福利费或按工资同经济效益挂钩办法提取的工资基金结余；
(2)按规定提取的住房折旧费及建房投资；
(3)全民企业经财政部门，集体企业和私营企业经税务部门核定列入成本、费用；
(4)外商投资企业，按统一规定的财务核算办法执行。
(三)机关、事业单位给职工存储部分，从单位住房基金中列支。在当前尚未建立单位住房基金的情况下，属于财政全额拨款的单位列入预算；属于差额拨款单位，经财政部门核定列入预算，自收自支单位比照企业列支。
第十条 严重亏损企业和确实无力给职工存储住房公积金的其它单位，提交职代会讨论通过，填报《缓存住房公积金审核表》，经财政、税务部门认证及资金管理中心审核批准，可暂缓存储，待经济状况好转时实行、恢复或补存。
第十一条 资金管理中心委托建设银行沈阳市分行房地产信贷部(以下简称建行房贷部)代办住房公积金的归集与存贷业务。
第十二条 住房公积金由职工所在单位通过代办银行统一解交资金管理中心。本细则实施后的第一个月，职工所在单位在首次解交时，应将个人存储部分和单位给职工存储部分一并记入《住房公积金汇缴清册》个人栏目，送代办银行登录入帐，开设职工个人的住房公积金户头。以后如
有变化，每月缴款时，须向代办银行报送《住房公积金变更清册》。代办银行每年向各单位公布一次按职工姓名开列的《住房公积金核对清单》。职工可向所在单位查询自己的住房公积金存储情况。
第十三条 职工所在单位必须在发工资五日内解交住房公积金。单位不按时解交，由资金管理中心委托建行房贷部督促解交。单位迟交时，须按日交纳3‰的滞纳金(自发放工资五日后算起)。
第十四条 职工离退休时，其结余的住房公积金本息由职工提取。
第十五条 职工在职期间去世，其结余的住房公积金本息，由其法定继承人提取。
第十六条 职工工作发生变动，住房公积金按下列规定办理：
(一)职工在市内调动工作，其住房公积金本息随之转移。调入单位填写《住房公积金转移通知书》，经调出单位盖章后，到代办银行办理住房公积金转移手续。
(二)职工经批准出国定居和调离本市的，由单位出具证明，其结余的住房公积金本息，由职工提取。
(三)职工离职、停薪留职或因其它原因中断工资关系时，从停发工资之日起，停止存储住房公积金，其结余的住房公积金仍在代办银行存储。在原单位恢复工作的，继续存储；重新工作的，按职工调动工作的规定办理。未能恢复工作或未能重新工作的，达到退休年龄时，其结余的住房
公积金由本人提取。
第十七条 住房公积金在提取和继承各环节，均免缴个人收入调节税。
第十八条 职工个人名下的住房公积金，专项用于职工买房、建房、运迁安置住房个人负担的增加面积款和自有住房的翻修；不能用于住房的内部装修、一般养护以及交纳房租，购买债券。职工提取住房公积金必须具备的条件是：有建房或购房证明，其余部分的资金已经落实；有需要
支付回迁安置增加面积款的证明或翻修自有住房的申请。职工提取住房公积金，由职工所在单位提出意见，报资金管理中心审批，由建行房贷部办理支款手续。
第十九条 职工个人购买住房、自建住房和自有住房翻修，可使用家庭成员积累的住房公积金；必须经家庭成员本人及所在单位同意，资金管理中心审批，由建行房贷部办理支款手续。
第二十条 职工个人购买住房、自建住房和翻修自有住房，提取住房公积金后资金不足时，可根据资金管理中心对职工个人购建房贷款的规定，向建行房贷部申请专项低息贷款。
第二十一条 职工使用本人、家庭成员的住房公积金购买和自建住房出售后，须将原来使用的住房公积金如数存入原户，仍作为各自的住房公积金。
第二十二条 职工和单位按时足额存储住房公积金后，各单位因购买和建造住房需要，可根据资金管理中心对单位购建房贷款的规定，在本单位名下住房公积金额度内，向建行房贷部申请专项低息贷款。
第二十三条 职工和单位按时足额存储住房公积金后，因购买和建造住房需要，各单位可根据建行房贷部的贷款规定，向建行房贷部申请与住房公积金存数额相联系的经营性购建房贷款。
第二十四条 对于由职工较少的单位按区域、行业或其它方式组建起来的住房合作实，在申请专项低息贷款和经营性购建房贷款时，视同一个单位，享有同等权利；在征得参加单位同意后，由住房合作社统一申请、使用和归还贷款。
第二十五条 本细则由市住房制度改革办公室负责解释。
第二十六条 本细则自公布之日起施行。
1993年11月30日
邮电部关于加强邮电通信企业固定资产折旧管理的通知
邮电部
邮电部关于加强邮电通信企业固定资产折旧管理的通知
邮电部
根据财政部颁发的《企业财务通则》和《邮电通信企业财务制度》的有关规定，为加强邮电通信企业固定资产管理，正确计提折旧，现提出以下实施意见：
一、邮电通信企业固定资产折旧按照财政部确定的计提折旧范围、折旧年限、计提折旧方法执行，具体操作可按本意见第二、三、四条处理。
二、提取折旧的范围
（一）企业下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用的机械设备、线路设备、电源设备、运输设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用和大修理停用的设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。
（二）对已交付使用但尚未办理竣工决算而暂估入帐的固定资产，应自交付使用的次月起计提折旧。工程竣工决算办理完毕后，应按照决算数调整原估价并相应调增或调减已提折旧数。
（三）下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，建设工程交付使用前的固定资产，纯属于战备用的固定资产（平战结合的固定资产照提折旧）。
（四）已提足折旧的固定资产，不管能否继续使用，均不再提取折旧，以前已经估价单独入帐的土地也不计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。“提足折旧”是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。
应提的折旧总额＝固定资产－（预计残值－预计清理费用）
三、固定资产分类折旧年限和折旧率
各类固定资产分类折旧年限及平均年限法折旧率规定如下：
（一）通用设备部分
通用设备分类 折旧年限 年折旧率
（％）
1、机械设备 10年 9．70
2、动力设备 11年 8．82
3、传导设备 15年 6．47
4、运输设备 6年 16．17
5、自动化控制及仪器仪表
自动化、半自动化控制设备8年 12．13
电子计算机 4年 24．25
通用测试仪器设备 7年 13．86
6、工业炉窑 7年 13．86
7、工具及其他生产用具 9年 10．78
8、非生产用设备及器具设备 18年 5．39
工具
电视机、复印机、文字处理机 5年 19．40
（二）专用设备部分
专用设备分类 折旧年限 年折旧率
（％）
9、邮电通信专用设备
邮政机械设备 8年 12．13
电信机械设备 5年 19．40
电源设备 6年 16．17
通信线路 10年 9．70
（三）房屋、建筑物部分
房屋及建筑物分类 折旧年限 年折旧率
（％）
10、房屋
生产用房 30年 3．23
受腐蚀生产用房 20年 4．85
受强腐蚀生产用房 10年 9．70
非生产用房 35年 2．77
简易房 8年 12．13
11、建筑物 15年 6．47
上述邮电通信专用设备类的邮政机械设备包括：函件、汇兑、储蓄、包件、机要通信、报刊发行使用的机械设备；电信机械设备包括：长途电话、市内电话机械设备、电报、数据通信机械设备；短波、微波、卫星、移动、寻呼通信机械设备以及国际通信机械设备等：电源设备包括邮电
通信机械设备所使用的电源设备；通信线路包括：长途线路、无线电遥控线路、微波联络线路以及国际通信线路、市内电话线路等。
四、计提折旧的方法
（一）固定资产折旧方法一般采用平均年限法，长途电话、市内电话程控交换设备采用双倍余额递减法。邮政运输车辆亦可采用工作量法。
折旧方法一经确定，企业不得随意变更。
1、平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：
1－预计净残值率
年折旧率＝－－－－－－－－×100％
折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产原值×月折旧率
净残值率按照固定资产原值的3％确定
2、双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：
2
年折旧率＝－－－－×100％
折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率
实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年
限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的差额平均
摊销。
为简化核算手续，在采用双倍余额递减法每月计提固定资产
折旧时“固定资产帐面净值”均以年初帐面固定资产净值为准计
算提取。
3、年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：
折旧年限－已使用年限
年折旧率＝－－－－－－－－－－－－－－－×100％
折旧年限×（折旧年限＋1）÷2
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
4、工作量法的固定资产折旧额计算公式（按照行驶里程计算）如下：
原值（1－预计净残值率）
单位里程折旧额＝－－－－－－－－－－－－
总行驶里程
月折旧额＝月实际行驶里程×单位里程折旧额
（二）企业提取固定资产折旧，应根据本办法规定的分类折旧率和有关计算公式，从固定资产投入使用月份的次月起按月计提。正常经营期间月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。
（三）企业提取固定资产折旧，应按月编制“固定资产折旧计算表”，正确计提，防止多提或少提。凡发现有多提或少提的，应及时调整有关帐目，保证固定资产折旧计提的正确性。
五、本意见从一九九三年七月一日起施行。
邮部（1993）613号“关于印发邮电通信企业固定资产折旧管理办法的通知”同时废止。
1993年10月24日
